Od 1. júna 2026 platí pre povinné osoby podľa zákona č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu (ďalej len „AML zákon“) nová povinnosť – registrácia v informačnom systéme goAML. Táto zmena sa dotýka viacerých profesií a podnikateľských subjektov vrátane účtovníkov, audítorov a daňových poradcov.
Pre povinné osoby, ktoré mali tento status už k 1. júnu 2026, je termín na registráciu 30. november 2026. Subjekty, ktoré sa povinnými osobami stanú neskôr, sa musia registrovať do 30 dní odo dňa vzniku tohto postavenia.
Čo je systém goAML a na čo slúži?
goAML je informačný systém, ktorý prevádzkuje Finančná spravodajská jednotka (FSJ). Slúži na prijímanie a analýzu hlásení o neobvyklých obchodných operáciách a na elektronickú komunikáciu povinných osôb s FSJ.
Registrácia preto nie je podmienená tým, či konkrétny subjekt aktuálne potrebuje podať hlásenie. Povinnosť registrovať sa vyplýva z postavenia povinnej osoby podľa AML zákona.
Koho sa týka povinná registrácia do goAML?
Registračná povinnosť sa vzťahuje na povinné osoby vymedzené v § 5 AML zákona. Nejde pritom iba o banky a finančné inštitúcie. Zákon zahŕňa viacero profesií a podnikateľských činností.
Medzi povinné osoby patria najmä:
- Banky a subjekty finančného sektora, napríklad obchodníci s cennými papiermi, správcovské spoločnosti, platobné inštitúcie, zmenárne či poskytovatelia služieb kryptoaktív v rozsahu podľa AML zákona.
- Audítori, účtovníci a daňoví poradcovia, vrátane ďalších osôb, ktoré poskytujú poradenské služby vo veciach daní.
- Subjekty pôsobiace v realitnom sektore – osoby oprávnené sprostredkovať predaj, prenájom alebo kúpu nehnuteľností. Pri prenájme sa AML režim uplatňuje pri mesačnom nájomnom najmenej 10 000 eur.
- Advokáti a notári, pri zákonom vymedzených činnostiach, napríklad pri vybraných službách súvisiacich s nehnuteľnosťami, podnikmi, správou majetku alebo obchodnými spoločnosťami.
- Poskytovatelia služieb pre obchodné spoločnosti a pri správe majetku, napríklad osoby zabezpečujúce zakladanie spoločností alebo ich sídla.
- Ďalšie profesie a činnosti, napríklad prevádzkovatelia hazardných hier, poštové podniky, súdni exekútori pri zákonom určených činnostiach či správcovia v konkurzných a reštrukturalizačných konaniach.
- Vybrané obchody s hodnotným majetkom, napríklad obchodovanie alebo sprostredkovanie obchodov s umeleckými dielami, starožitnosťami, drahými kovmi alebo drahými kameňmi.
- Podnikatelia uskutočňujúci hotovostné obchody v hodnote najmenej 10 000 eur, vrátane viacerých na seba nadväzujúcich alebo prepojených obchodov, ak sú splnené podmienky AML zákona.
Ide o zjednodušený prehľad. Pri posudzovaní konkrétneho prípadu je potrebné vychádzať z presného znenia §5 AML zákona a z osobitnej právnej úpravy príslušnej činnosti.
Povinnosť registrácie sa týka aj účtovníkov
Nová povinnosť sa osobitne dotýka účtovníkov a účtovníckych spoločností. Podľa odborných podkladov sa za účtovníka na účely AML zákona považuje fyzická osoba – podnikateľ alebo právnická osoba, ktorá má oprávnenie vykonávať vedenie účtovníctva ako predmet podnikania.
V praxi sa preto registrácia týka napríklad:
- živnostníka s oprávnením na vedenie účtovníctva,
- spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá má vedenie účtovníctva zapísané medzi predmetmi podnikania.
Povinnosť sa podľa metodického výkladu FSJ vzťahuje aj na podnikateľský subjekt, ktorý má relevantný predmet činnosti zapísaný v príslušnom registri, ale momentálne ho fakticky nevykonáva. FSJ v tejto súvislosti rozlišuje medzi postavením povinnej osoby a rozsahom povinností, ktoré pri kontrole preveruje. Ak sa preukáže, že daná činnosť sa nevykonáva, podľa jej vyjadrenia preveruje splnenie povinností podľa §20 AML zákona.
Tento záver vychádza z metodického výkladu FSJ. Nie je samostatným pravidlom výslovne formulovaným v §5 AML zákona.
Musí sa registrovať aj interný účtovník?
Ak spoločnosť nemá vedenie účtovníctva ako predmet podnikania a jej zamestnanec účtuje výlučne pre svojho zamestnávateľa, registračná povinnosť sa podľa uvedeného zdroja nevzťahuje ani na zamestnanca, ani na túto spoločnosť z titulu interného vedenia účtovníctva.
Pri poskytovaní regulovaných služieb prostredníctvom právnickej osoby sa môže otázka registrácie odlišovať podľa konkrétnej profesie. FSJ sa výslovne vyjadrila napríklad k daňovým poradcom: ak sa daňové poradenstvo poskytuje výlučne v mene právnickej osoby, registračnú povinnosť má táto právnická osoba. Zamestnanec, ktorý sám nepodniká a nemá vlastné IČO, sa samostatne neregistruje.
Dokedy sa treba zaregistrovať?
AML zákon rozlišuje dve lehoty:
Registráciu je vhodné nenechávať na posledné dni lehoty. Po odoslaní formulára totiž nasleduje schvaľovanie zo strany FSJ. Samotné odoslanie žiadosti ešte neznamená, že registrácia bola schválená.
Ako prebieha registrácia do systému goAML?
Registrácia sa vykonáva elektronicky prostredníctvom webovej aplikácie goAML. Pred začatím registrácie si pripravte najmä:
- identifikačné a kontaktné údaje spoločnosti alebo živnostníka,
- údaje osoby, ktorá bude administrátorom alebo správcom konta,
- doklad preukazujúci oprávnenie na výkon príslušnej činnosti,
- ďalšie prílohy požadované registračným formulárom.
U živnostníkov je to výpis zo živnostenského registra alebo osvedčenie o živnostenskom oprávnení. Pri spoločnosti sa používa výpis z obchodného registra. Pri regulovaných profesiách môže byť potrebné doložiť napríklad osvedčenie profesijnej komory, povolenie alebo licenciu.
Postup registrácie
- V produkčnom prostredí goAML sa najprv musíte zaregistrovať.
- Zvoľte typ registrácie „povinná osoba“.
- Vyplňte údaje povinnej osoby. Registračný formulár obsahuje samostatnú záložku na identifikáciu organizácie alebo podnikateľa. Povinné polia sú označené v systéme.
- Vyplňte údaje administrátora alebo správcu. Ide o konkrétnu fyzickú osobu, ktorá bude zodpovedná za správu registrovanej organizácie a bude kontaktnou osobou pre FSJ.
- Priložte požadované dokumenty. V záložke „Prílohy“ vložte doklady potrebné na identifikáciu organizácie alebo administrátora.
- Skontrolujte údaje a odošlite registráciu. V poslednej záložke „Náhľad a registrácia“ si skontrolujte vyplnené informácie a dokončite podanie.
Formulár je rozdelený do štyroch záložiek: „Povinná osoba“, „Administrátor/správca“, „Prílohy“ a „Náhľad a registrácia“. Systém označuje nedokončené časti a upozorní na chýbajúce povinné údaje.
Na stránke Ministerstva vnútra SR je k dispozícii príručka ako aj tréningové prostredie.
Čo sa deje po odoslaní žiadosti?
Po odoslaní formulára systém zobrazí referenčné číslo a na uvedenú e-mailovú adresu zašle potvrdenie o prijatí podania. Následne treba počkať na schválenie registrácie zo strany FSJ.
Potvrdenie o odoslaní žiadosti ešte nie je potvrdením úspešnej registrácie. Až po schválení registrácie dostane povinná osoba e-mail s potvrdením a prideleným goAML ID, pod ktorým bude v systéme identifikovaná.
Praktické odporúčania
Pri registrácii sa môžu objaviť aj technické otázky, ktoré nie sú z formulára na prvý pohľad zrejmé. Ide predovšetkým o tieto:
- Pole SWIFT/BIC: Ak povinná osoba vlastný SWIFT/BIC nemá, podľa informácie od podpory goAML stačí uviesť pomlčku. Nie je vhodné uvádzať BIC banky, v ktorej má subjekt vedený účet, pretože tento údaj identifikuje banku, nie registrovanú osobu.
- Pole „Skratka“: Ak subjekt skratku nepoužíva, podľa uvedeného odporúčania možno uviesť pomlčku.
- Automatické dopĺňanie údajov: Podpora goAML upozorňuje, že automatické dopĺňanie údajov v prehliadači môže spôsobovať problémy pri registrácii. Odporúča preto túto funkciu pred vypĺňaním formulára vypnúť.
- Problémy s odoslaním: Ak sa registráciu napriek správne vyplneným údajom nedarí dokončiť, príčinou môžu byť aj už použité prihlasovacie meno alebo cookies v prehliadači. Odporúčaným postupom je vymazať históriu a cookies, reštartovať prehliadač a skúsiť registráciu znova. Ak problém pretrváva, možno použiť iný prehliadač alebo zariadenie.
Ide o praktické odporúčania podpory goAML, nie o samostatné zákonné požiadavky.
Registrácia nie je podľa AML zákona jedinou povinnosťou
Zaregistrovaním sa do systému goAML sa povinnosti podľa AML zákona nekončia. Povinné osoby musia podľa druhu svojej činnosti plniť aj ďalšie požiadavky súvisiace s predchádzaním legalizácii príjmov z trestnej činnosti.
Patria medzi ne najmä:
- vypracovanie a aktualizácia programu vlastnej činnosti zameranej na ochranu pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a financovaním terorizmu,
- identifikácia a overovanie klientov a konečných užívateľov výhod,
- posudzovanie rizík a vykonávanie primeranej starostlivosti vo vzťahu ku klientom,
- odborná príprava príslušných zamestnancov,
- uchovávanie údajov,
- plnenie ohlasovacích a informačných povinností vrátane oznamovania neobvyklých obchodných operácií prostredníctvom goAML.
Novela zároveň sprísňuje spôsob identifikácie a overovania konečných užívateľov výhod. Povinné osoby majú informácie o KÚV a vlastníckej štruktúre získavať z viacerých spoľahlivých zdrojov. Nemali by sa preto spoliehať výlučne na údaje z obchodného registra alebo na čestné vyhlásenie klienta.
Rozsah konkrétnych povinností závisí od postavenia povinnej osoby a od činnosti, ktorú vykonáva.
Aké sankcie hrozia za nesplnenie registračnej povinnosti?
Nesplnenie registračnej povinnosti podľa §21 AML zákona môže byť správnym deliktom. Podľa §33 ods. 1 AML zákona môže FSJ právnickej osobe alebo fyzickej osobe – podnikateľovi uložiť pokutu až do výšky dvojnásobku neoprávneného prospechu, ak ho možno určiť, alebo do výšky 1 000 000 eur, podľa toho, ktorá z týchto hodnôt je vyššia. Pre banky a finančné inštitúcie platí osobitný sankčný režim.
Uvedená suma predstavuje maximálny zákonný rámec, nie automatickú pokutu za oneskorenú registráciu. Pri určovaní výšky sankcie sa zohľadňuje okrem iného závažnosť a dĺžka porušenia, jeho následky, súčinnosť pri kontrole, veľkosť a povaha podnikateľskej činnosti či opakovanie porušení.
Čo by mali povinné osoby urobiť?
Ak sa na podnikateľa alebo spoločnosť vzťahuje AML zákon, je potrebné najskôr preveriť, či patrí medzi povinné osoby podľa §5. Následne treba určiť, kto sa má registrovať, pripraviť údaje a doklady, zvoliť administrátora a podať registráciu v systéme goAML.
Pri existujúcich povinných osobách je dôležitým termínom 30. november 2026. Keďže registrácia podlieha schváleniu FSJ, odporúča sa vybaviť ju s dostatočným predstihom.
Zároveň treba pamätať na to, že registrácia v goAML predstavuje iba jednu z povinností vyplývajúcich z AML zákona. Povinné osoby by si preto mali preveriť aj ďalšie požiadavky, ktoré sa vzťahujú na ich konkrétnu činnosť.