Novela zákona o dani z príjmov nadobudla účinnosť 1. 1. 2024. Daňová licencia (alebo tiež minimálna daň) pre právnické osoby sa prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začalo 1. 1. 2024. Fyzických osôb sa to netýka.
Právnické osoby teda prvýkrát zaplatia minimálnu daň v roku 2025. Daňová licencia bola zavedená už v rokoch 2014 až 2017. Daňová licencia (minimálna daň), je daň, ktorá vznikla po odpočítaní úľav na dani, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie.
Kto ju musí platiť?
- právnická osoba, ktorá dosiahla daňovú stratu,
- právnická osoba, ktorej vyšla v daňovom priznaní nulová daň,
- právnická osoba, ktorej vyšla daň nižšia ako výška minimálnej dane (po znížení o daňové úľavy a daň zaplatenú v zahraničí).
Ak je daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní vyššia než je výška minimálnej dane, zaplatí právnická osoba daň vypočítanú v daňovom priznaní.
Právnická osoba, zamestnávajúca fyzické osoby so zdravotným postihnutím (najmenej 20% z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov za zdaňovacie obdobie) má minimálnu daň zníženú o polovicu.
Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, minimálna daň sa vypočítava vo výške súčinu 1/12 minimálnej dane a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Daňová licencia má aj niekoľko výnimiek. Kto nemusí platiť minimálnu daň?
- Novovzniknuté právnické osoby, ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli (nevzťahuje sa to na právnické osoby, ktoré vznikli ako právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie),
- občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, záujmové združenia, politické strany, účelové zariadenia cirkvi a všetci ostatní daňovníci podľa §12 odstavca 3 a 4 Zákona o dani z príjmov,
- právnické osoby, ktoré prevádzkujú chránenú dielňu, alebo chránené pracovisko,
- pozemkové spoločenstvá v prípade, že dosahujú len príjmy z činnosti podľa zákona o pozemnkových spoločenstvách so zdaniteľnými príjmami v maximálnej výške 10 000 €,
- verejné obchodné spoločnosti,
- právnické osoby v likvidácii a v konkurze,
- registrované sociálne podniky (podľa novely zákona z 22. 10. 2024).
Aká je výška minimálnej dane?
Bude sa odvíjať od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov), a to nasledovne:
- 340 € pri výnosoch do 50 000 € vrátane,
- 960 € pri výnosoch od 50 000, 01 € do 250 000 € vrátane,
- 1920 € pri výnosoch od 250 000,01 € do 500 000 € vrátane,
- 3840 € pri výnosoch nad 500 000 €.
Dokedy je potrebné zaplatiť minimálnu daň?
Minimálna daň (daňová licencia) sa platí v rovnakej lehote, v akej je právnická osoba povinná podať daňové priznanie. Do znamená do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (31. 3. 2025), pričom existuje možnosť predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania o 3 ďalšie kalendárne mesiace (30. 6. 2025) alebo o 6 kalendárnych mesiacov (30. 9. 2025), ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy zo zahraničia.