Od 1. januára 2025 sa v rámci schváleného konsolidačného balíčka menia sadzby dane z príjmov. Zmeny sa týkajú ako fyzických, tak aj právnických osôb. V prípade fyzických osôb sa sadzby líšia v závislosti od zdroja a výšky príjmov a samotného základu dane. V prípade právnických osôb sa zohľadňuje výška zdaniteľných príjmov (výnosov). Ide o progresívne zdaňovanie – čím je základ dane vyšší, tým vyššia je aj daň.
Asi najviac rezonujúcou zmenou je sadzba dane z príjmov právnickej osoby, ktorá bude po novom 10 % pri obrate do 100 000 €, pričom doteraz to bolo 15 % pri obrate do 60 000 €. Tento rok platí rovnaká sadzba (15 %) pre fyzické aj právnické osoby, a to pri obrate do už spomínaných 60 000 €. Budúci rok budú teda právnické osoby, tzv. „malé s.r.o.-čky“ oproti samostatne zárobkovo činným osobám (živnostníkom) vo výhode.
Sadzby dane z príjmov pre právnické osoby
- sadzba dane 10 % pri výške zdaniteľných príjmov (výnosov) nepresahujúcich 100 000 €
- sadzba dane 21 % pri výške zdaniteľných príjmov (výnosov) presahujúcich 100 000 € a nepresahujúcich 5 000 000 €
- sadzba dane 24 % pri výške zdaniteľných príjmov (výnosov) presahujúcich 5 000 000 €
Sadzby dane z príjmov pre fyzické osoby
Príjmy zo zamestnania, z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia umeleckého diela a výkonu a z ostatných príjmov
- sadzba dane 19 % z časti základu dane, ktorá nepresiahne 48 441, 43 € vrátane
- sadzba dane 25 % z časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441, 43 €
Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- sadzba dane 15 %, ak daňovník dosiahne od 1. 1. 2025 zdaniteľný príjem menej ako 100 000 € (predtým 60 000 €)
- sadzba dane 19 % z časti základu dane, ktorá nepresiahne 48 441, 43 € vrátane, ak daňovník dosiahne od 1. 1. 2025 zdaniteľný príjem viac ako 100 000 € (predtým 60 000 €)
- sadzba dane 25 % z časti základu dane, ktorá presiahne sumu 48 441, 43 €, ak daňovník dosiahne od 1. 1. 2025 zdaniteľný príjem viac ako 100 000 € (predtým 60 000 €)
Príjmy z kapitálového majetku
sadzba dane 19 %
Príjem z kapitálového majetku sa zdaňuje danou sadzbou bez ohľadu na to, či plynie zo zdrojov v zahraničí alebo na území Slovenska. Zvyčajne sa uplatňuje vybratie dane zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov – príjem zdaní platiteľ.
Príjmy z kapitálového majetku sú: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, úroky, výhry a iné výnosy z vkladov, úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, dávky z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu, plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia, výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.
Príjmy z podielov zo zisku, z podielov na likvidačnom zostatku a z vyrovnacích podielov
- sadzba dane 7 % na podiely zo ziskov vykázaných za roky 2017 až 2023 a opäť od 1. 1. 2025, platí aj pre podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak vstúpili do likvidácie od roku 2017 do roku 2023 a opäť od 1. 1. 2025; platí tiež pre vyrovnacie podiely, ktorých výška sa určí na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobia 2017 až 2023 a opäť od 1.1.2025
- sadzba dane 10 % na podiely zo ziskov vykázaných od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024, platí aj pre podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak vstúpili do likvidácie najskôr od 1. 1. 2024; platí tiež pre vyrovnací podiely, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2024 a najneskôr 31. 12. 2024
- sadzba dane 35 % na podiely na zisku plynúce zo zdrojov v zahraničí od daňovníka z nespoluprajucujúceho štátu
Sadzbu dane 7 % bude prvýkrát možné uplatniť v roku 2026 (za rok 2025).
Osobitná sadzba dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti
- sadzba dane 5 % pre vybraných ústavných činiteľov (prezident SR, poslanci NR SR, členovia vlády a ďalší ústavní činitelia odmeňovaní v zmysle zákona o platových pomeroch ústavných činiteľov)
Táto daň sa uplatňuje nad rámec štandardného zdanenia príjmov daných fyzických osôb.