Daňové priznanie právnických osôb upravuje zákon o dani z príjmov, ktorý stanovuje spôsob zdaňovania príjmov spoločností a ďalších právnických osôb. Všeobecné pravidlá pre správu daní, vrátane podávania daňových priznaní, upravuje daňový poriadok.
Kto podáva daňové priznanie právnickej osoby
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2025 podávajú najmä spoločnosti a iné právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky, ktoré boli založené na podnikanie. Povinnosť podať priznanie majú bez ohľadu na to, či dosiahli zisk alebo nie.
Rovnako sa táto povinnosť vzťahuje aj na zahraničné právnické osoby, ktoré dosahujú príjmy zo zdrojov na území Slovenska. Daňové priznanie podávajú aj právnické osoby v osobitných situáciách, napríklad pred vstupom do likvidácie alebo konkurzu, prípadne vtedy, ak ich na podanie priznania vyzve správca dane.
Naopak, existujú aj subjekty, ktorých sa povinnosť podať daňové priznanie netýka. Ide napríklad o niektoré organizácie nezaložené na podnikanie, ako sú občianske združenia, cirkvi alebo rozpočtové a príspevkové organizácie, ak dosahujú len zákonom vymedzené príjmy, ktoré sú zdanené zrážkou dane.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie za rok 2025 je potrebné podať do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia. V prípade spoločností, ktorých zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, je termín na podanie priznania najneskôr 31. marca 2026.
Lehotu na podanie priznania je možné predĺžiť podaním oznámenia o odklade. V takom prípade si môže daňovník predĺžiť termín najviac o tri mesiace, teda do 30. júna 2026. Ak sú súčasťou zdaniteľných príjmov aj príjmy zo zahraničia, lehota sa môže predĺžiť až o šesť mesiacov, teda do 30. septembra 2026.
Právnické osoby podávajú daňové priznanie výlučne elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy. Listinné podanie nie je pri tomto type priznania možné.
Tlačivo daňového priznania za rok 2025
Na podanie priznania je potrebné použiť aktuálne tlačivo vydané finančnou správou, ktoré je dostupné v elektronickej podobe v osobnej internetovej zóne daňovníka. Formulár obsahuje viaceré časti, v ktorých sa uvádzajú identifikačné údaje spoločnosti, výpočet základu dane, výpočet dane a ďalšie povinné informácie.
Pri vyplňovaní priznania sa vychádza najmä z údajov účtovníctva a z výsledku hospodárenia uvedeného v účtovnej závierke za príslušné zdaňovacie obdobie.
Zmeny v tlačive pre rok 2025
Oproti predchádzajúcemu roku došlo vo formulári k niekoľkým úpravám. Do časti výpočtu základu dane boli doplnené nové riadky a upravená bola aj časť týkajúca sa transakcií medzi závislými osobami. Daňovníci, ktorí tieto transakcie vykazujú v tabuľke určenej pre kontrolované transakcie, už nemusia viesť skrátenú dokumentáciu k transferovému oceňovaniu.
Novinkou je aj samostatná časť venovaná príjmom zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré tvoria osobitný základ dane. Zároveň bola presunutá časť týkajúca sa poukázania podielu zaplatenej dane neziskovým organizáciám.
Základné údaje o daňovníkovi
Na úvodnej strane daňového priznania sa uvádzajú základné identifikačné údaje spoločnosti. Ide najmä o daňové identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, právnu formu spoločnosti, zdaňovacie obdobie a kód hlavnej ekonomickej činnosti podľa klasifikácie SK NACE.
Okrem toho sa vyplnia aj kontaktné údaje spoločnosti, ako je sídlo, telefón alebo e-mail. Pri vypĺňaní je dôležité uvádzať údaje platné v čase podania daňového priznania.
Výpočet základu dane
Základ dane vychádza z výsledku hospodárenia pred zdanením, ktorý je zistený z účtovníctva. Tento výsledok sa následne upravuje o pripočítateľné a odpočítateľné položky podľa zákona o dani z príjmov.
Pripočítateľné položky predstavujú výdavky, ktoré nie sú z pohľadu zákona považované za daňovo uznateľné. Patria sem napríklad výdavky na reprezentáciu, niektoré rezervy alebo pokuty a penále uložené štátnymi orgánmi.
Naopak, odpočítateľné položky základ dane znižujú. Môže ísť napríklad o prijaté dividendy, rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi alebo výdavky, ktoré boli uznané ako daňové až po zaplatení.
Sadzba dane a výpočet dane
Po úprave základu dane sa uplatní príslušná sadzba dane. Pre rok 2025 platia dve sadzby:
- 10 % pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahli 100 000 eur,
- 21 % pre daňovníkov s príjmami nad touto hranicou.
Výsledkom je vypočítaná daňová povinnosť pred zohľadnením ďalších položiek, ako sú preddavky na daň alebo minimálna daň.
Minimálna daň právnickej osoby
Súčasťou výpočtu dane je aj minimálna daň, často označovaná ako daňová licencia. Jej výška závisí od celkových zdaniteľných príjmov spoločnosti.
Spoločnosti s nižšími príjmami zaplatia nižšiu minimálnu daň, zatiaľ čo pri vyšších príjmoch sa suma postupne zvyšuje. Táto povinnosť zabezpečuje, aby aj spoločnosti s nízkym alebo nulovým základom dane odviedli štátu minimálnu daň.
Preddavky na daň a výsledná daňová povinnosť
Ak spoločnosť počas roka platila preddavky na daň, ich výška sa uvedie v daňovom priznaní a odpočíta sa od vypočítanej dane. Výsledkom môže byť daň na úhradu alebo naopak daňový preplatok.
Výsledná suma dane sa zároveň používa aj na určenie výšky preddavkov na nasledujúce zdaňovacie obdobie. Spoločnosti s vyššou daňovou povinnosťou sú povinné platiť preddavky mesačne alebo štvrťročne.
Odpočet daňovej straty
Ak spoločnosť v minulých rokoch vykázala daňovú stratu, môže si jej časť odpočítať od základu dane. Daňovú stratu je možné uplatňovať postupne počas piatich bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období.
Mikrodaňovníci si môžu odpočítať stratu až do výšky celého základu dane, ostatné spoločnosti maximálne do výšky 50 % základu dane.
Poukázanie podielu zaplatenej dane
Právnické osoby majú možnosť poukázať časť zaplatenej dane vybraným neziskovým organizáciám. Tento podiel môže predstavovať 1 % alebo 2 % z dane.
Ak chce spoločnosť poukázať 2 % z dane, musí zároveň poskytnúť finančný dar neziskovej organizácii vo výške najmenej 0,5 % zaplatenej dane. Minimálna suma na poukázanie musí dosiahnuť aspoň 8 eur.
Žiadosť o vrátenie daňového preplatku
Ak z podaného daňového priznania vyplýva daňový preplatok, môže spoločnosť požiadať o jeho vrátenie priamo v daňovom priznaní. V žiadosti sa uvedie spôsob vrátenia preplatku – buď na bankový účet, alebo poštovou poukážkou.
Pred odoslaním priznania je vždy vhodné skontrolovať správnosť vyplnených údajov. Elektronický formulár finančnej správy obsahuje kontrolné mechanizmy, ktoré upozornia na možné chyby ešte pred samotným podaním.