Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B sa podáva v prípade, ak daňovník dosahuje aj iné príjmy než len zo zamestnania. V nasledujúcom článku si vysvetlíme, kto je povinný toto priznanie podať, aká je lehota na jeho podanie a na praktickom príklade si ukážeme základný postup jeho vyplnenia.
Kto podáva daňové priznanie typu B
Povinnosť podať daňové priznanie fyzickej osoby vzniká vtedy, ak zdaniteľné príjmy za rok 2025 presiahnu sumu 2 876,90 eur, ak daňovník vykáže daňovú stratu, alebo ak ho na podanie priznania vyzve správca dane.
Formulár daňového priznania typu B používajú fyzické osoby, ktoré v priebehu roka dosiahli príjmy napríklad:
- z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti,
- z prenájmu nehnuteľnosti,
- z použitia diela alebo umeleckého výkonu,
- z kapitálového majetku,
- z iných zdaniteľných príjmov podľa zákona.
Tento typ priznania sa používa aj v prípade kombinácie viacerých druhov príjmov, napríklad ak má daňovník príjem zo živnosti a zároveň zo zamestnania. Ak fyzická osoba dosahovala výlučne príjem zo závislej činnosti, používa sa daňové priznanie typu A.
Spôsob podania daňového priznania
Forma podania priznania závisí od toho, či je daňovník povinný komunikovať s finančnou správou elektronicky.
Elektronické podanie je povinné najmä pre podnikateľov, napríklad živnostníkov alebo osoby registrované pre DPH. Títo daňovníci podávajú priznanie prostredníctvom portálu finančnej správy.
Fyzické osoby, ktoré nemajú povinnú elektronickú komunikáciu so správcom dane, môžu podať priznanie aj v listinnej podobe. Dokument môžu doručiť osobne na daňový úrad alebo ho zaslať poštou.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie za rok 2025 je potrebné podať najneskôr do 31. marca 2026, keďže zákonná lehota je tri mesiace po skončení zdaňovacieho obdobia.
Lehotu je možné predĺžiť oznámením o odklade podania daňového priznania:
- najviac o tri mesiace, teda do 30. júna 2026,
- najviac o šesť mesiacov, ak daňovník dosahoval aj príjmy zo zahraničia.
Praktický príklad vyplnenia daňového priznania
Pre lepšie pochopenie si postup vysvetlíme na modelovom príklade.
Daňovník počas roka 2025 dosiahol príjem zo živnosti vo výške 32 400 eur. Jedna faktúra vystavená v decembri v hodnote 1 000 eur nebola do konca roka uhradená, preto sa do zdaniteľných príjmov roku 2025 nezahŕňa.
Okrem toho mal príjem z dohody o vykonaní práce vo výške 720 eur a zároveň predal nehnuteľnosť za 140 000 eur.
Pri živnosti sa rozhodol uplatniť paušálne výdavky, keďže jeho skutočné výdavky boli nízke. Paušálne výdavky predstavujú 60 % z dosiahnutých príjmov, ku ktorým sa pripočítajú zaplatené odvody do sociálneho a zdravotného poistenia.
V tomto prípade sa výdavky vypočítajú nasledovne:
- 60 % z príjmov zo živnosti predstavuje 19 440 eur,
- zaplatené odvody do zdravotnej poisťovne boli 1 320 eur,
- zaplatené odvody do sociálnej poisťovne boli 1 032 eur.
Celkové výdavky zo živnosti tak dosiahnu 21 792 eur.
Základ dane z podnikania vznikne ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami, teda 10 608 eur.
Pri predaji nehnuteľnosti je zdaniteľný príjem rozdiel medzi predajnou cenou a preukázateľnými výdavkami na jej nadobudnutie a rekonštrukciu. Nehnuteľnosť bola kúpená za 132 000 eur a náklady na rekonštrukciu boli 5 000 eur. Zdaniteľný príjem z predaja preto predstavuje 3 000 eur.
Uplatnenie nezdaniteľných častí a daňového bonusu
Pri výpočte dane si daňovník môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti. V roku 2025 si môže uplatniť napríklad:
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľnú časť na príspevky do doplnkového dôchodkového sporenia (III. pilier) – maximálne do výšky 180 eur.
Ak má daňovník nezaopatrené dieťa, môže si zároveň uplatniť daňový bonus na dieťa. V roku 2025 je jeho výška 100 eur mesačne na dieťa do 18 rokov, čo predstavuje 1 200 eur ročne.
Výsledná daňová povinnosť
Po započítaní všetkých príjmov, výdavkov, nezdaniteľných častí a daňového bonusu sa vypočíta výsledná daňová povinnosť. V našom príklade po zohľadnení zaplateného preddavku na daň zo závislej činnosti vychádza výsledná suma dane na úhradu 46,48 eur.
Prílohy k daňovému priznaniu
K daňovému priznaniu je potrebné priložiť dokumenty, ktoré preukazujú uvedené údaje. Najčastejšie ide napríklad o:
- potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania,
- doklad o zaplatených príspevkoch do doplnkového dôchodkového sporenia,
- doklady potrebné na uplatnenie daňového bonusu na dieťa.
Po vyplnení všetkých údajov je vhodné formulár skontrolovať, aby sa predišlo chybám. Elektronické formuláre finančnej správy obsahujú aj automatickú kontrolu, ktorá upozorní na prípadné nezrovnalosti ešte pred odoslaním priznania.