Zdaňovanie príjmov podľa zákona
Zdaňovanie príjmov fyzických aj právnických osôb upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Daňovníci sú povinní zdaniť príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.
Medzi zdaniteľné príjmy patria napríklad príjmy zo zamestnania, podnikania, prenájmu alebo kapitálového majetku. Naopak, niektoré príjmy sa nezdaňujú. Ide napríklad o úvery a pôžičky, príjmy nadobudnuté dedením alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, ak sú splnené zákonné podmienky oslobodenia.
Od zdaniteľných príjmov si môže daňovník uplatniť výdavky, ktoré zákon uznáva ako daňové výdavky.
Kto musí podať daňové priznanie za rok 2025
Povinnosť podať daňové priznanie majú fyzické aj právnické osoby, ktorým táto povinnosť vyplýva zo zákona o dani z príjmov. Daňové priznanie je potrebné podať aj v prípade, ak na jeho podanie vyzve správca dane.
Právnické osoby
Právnické osoby založené na podnikanie sú povinné podať daňové priznanie vždy, bez ohľadu na to, či v danom roku dosiahli príjmy alebo vykonávali činnosť.
Táto povinnosť sa môže vzťahovať aj na zahraničné právnické osoby, ak dosahujú príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky a daň z nich nie je vyberaná zrážkou.
Výnimky môžu za určitých podmienok platiť pre právnické osoby, ktoré neboli založené alebo zriadené na podnikanie (napríklad občianske združenia).
Fyzické osoby
U fyzických osôb závisí povinnosť podať daňové priznanie od výšky dosiahnutých príjmov. Za rok 2025 vzniká táto povinnosť v prípade, ak zdaniteľné príjmy presiahnu sumu 2 876,90 eur.
Daňové priznanie je potrebné podať aj vtedy, ak príjmy túto hranicu neprekročia, ale daňovník vykáže daňovú stratu.
Ak fyzická osoba dosahovala len príjmy zo závislej činnosti (napríklad zo zamestnania), môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. V takom prípade si svoju daňovú povinnosť vysporiada prostredníctvom zamestnávateľa a daňové priznanie nepodáva.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne
Aj keď fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, môže ho podať dobrovoľne. Dôvodom býva najčastejšie vznik daňového preplatku.
Preplatok vzniká napríklad v situácii, keď boli počas roka zaplatené preddavky na daň vo vyššej sume, než je výsledná daňová povinnosť. Takáto situácia môže nastať napríklad u študentov, dôchodcov alebo u osôb, ktoré boli časť roka nezamestnané alebo na materskej dovolenke.
Preplatok vráti správca dane v prípade, ak presiahne sumu 5 eur.
Tlačivá daňového priznania za rok 2025
Pri podávaní daňového priznania je potrebné použiť tlačivá určené pre príslušné zdaňovacie obdobie. Daňovníci môžu použiť tieto typy formulárov:
- daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby,
- daňové priznanie fyzickej osoby typ A,
- daňové priznanie fyzickej osoby typ B.
Typ A
Daňové priznanie typu A podáva fyzická osoba, ktorá v roku 2025 dosiahla príjmy len zo závislej činnosti, teda napríklad zo zamestnania alebo z dohôd.
Typ B
Daňové priznanie typu B sa používa v prípade, ak fyzická osoba dosiahla aj iné príjmy, napríklad:
- príjmy z podnikania alebo samostatnej zárobkovej činnosti,
- príjmy z prenájmu,
- príjmy z kapitálového majetku,
- ostatné príjmy podľa zákona o dani z príjmov.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie sa podáva spravidla do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia.
Ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 je do 31. marca 2026. V tejto lehote je potrebné aj zaplatiť vypočítanú daň.
Právnické osoby môžu mať zdaňovacie obdobie aj hospodársky rok, ktorý nemusí byť totožný s kalendárnym rokom. V takom prípade sa lehota na podanie daňového priznania posúva podľa konca hospodárskeho roka.
Možnosť odkladu daňového priznania
Daňovník si môže lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť podaním oznámenia o predĺžení lehoty. Toto oznámenie je potrebné podať najneskôr do riadnej lehoty na podanie priznania.
Lehotu je možné predĺžiť:
- najviac o 3 kalendárne mesiace, teda spravidla do 30. júna 2026,
- najviac o 6 kalendárnych mesiacov, ak daňovník dosahoval aj príjmy zo zahraničia.
Splatnosť dane z príjmov
Daň z príjmov je splatná v rovnakej lehote, v akej sa podáva daňové priznanie. To znamená, že daňovník je povinný zaplatiť daň najneskôr do 31. marca 2026, prípadne do novej lehoty, ak si podanie odložil.
Za deň zaplatenia dane sa považuje:
- pri bezhotovostnej platbe deň odpísania sumy z bankového účtu daňovníka,
- pri platbe v hotovosti deň prijatia platby na pošte.
Daň sa neplatí v prípade, ak výsledná suma dane nepresiahne 5 eur.
Opravné a dodatočné daňové priznanie
Ak daňovník zistí chybu v podanom daňovom priznaní ešte pred uplynutím lehoty na jeho podanie, môže podať opravné daňové priznanie. V takom prípade správca dane prihliada na posledné podané priznanie.
Po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania je možné podať dodatočné daňové priznanie. Povinnosť podať ho vzniká napríklad vtedy, ak daňovník zistí, že jeho daňová povinnosť má byť vyššia alebo vykázaná daňová strata nižšia, než uviedol v pôvodnom priznaní.
Dodatočné daňové priznanie je potrebné podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovník zistil túto skutočnosť.