Rok 2026 prináša pre podnikateľov a vlastníkov vozidiel niekoľko dôležitých zmien týkajúcich sa dane z motorových vozidiel. Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel bol novelizovaný, aby lepšie zohľadňoval technické parametre vozidiel, európske harmonizované minimá a environmentálne kritériá. V tomto článku vám prinášame prehľad všetkého, čo potrebujete vedieť – od definície daňovníka po sadzby a lehoty podania.
Kto je daňovníkom a čo je predmetom dane
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa vozidlo evidované na Slovensku na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. K vzniku daňovej povinnosti stačí, že vozidlo bolo využité na podnikanie aj len jeden deň v roku, napríklad pri uplatňovaní výdavkov na pohonné látky, cestovné náhrady či amortizáciu.
Predmet dane sú vozidlá kategórií L, M, N a O, ktoré sa používajú na podnikanie:
- L – dvoj- a trojkolesové motorové vozidlá a štvorkolky,
- M – osobné vozidlá s minimálne štyrmi kolesami,
- N – nákladné vozidlá s minimálne štyrmi kolesami,
- O – prípojné vozidlá.
Používanie vozidla na podnikanie zahŕňa:
- skutočné používanie v podnikaní,
- vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie,
- uplatňovanie výdavkov spojených s vozidlom,
- používanie vozidla, ktorého držiteľ zomrel alebo zanikol
Ako sa určuje základ dane od roku 2025 (platí aj pre 2026)
Novela zákona upravila spôsob určovania základu dane podľa typu vozidla:
- Osobné vozidlá (L, M1): základem dane je objem valcov motora (cm³), uvedený v technickom preukaze
- Ťažké vozidlá a autobusy (M2, M3, N1–N3 s karosériou BA/BB): základ dane sa počíta podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti a počtu náprav
- Ťahače a návesy (N3, karosérie BC/BD): základ dane je hmotnosť jazdnej súpravy a počet náprav
- Prípojné vozidlá (O1–O4): zdaňuje sa len samotné prípojné vozidlo
Elektrické vozidlá: nulová sadzba dane sa zachováva len pre L, M1 a N1; ostatné kategórie strácajú oslobodenie
Tip: Pred výpočtom dane skontrolujte aktuálne technické údaje vozidla, najmä hmotnosť, počet náprav a typ karosérie.
Ročné sadzby a vek vozidla
Ročné sadzby dane sa od roku 2025 výrazne prispôsobili technickým parametrom vozidiel a európskym požiadavkám:
- Osobné vozidlá L, M1, N1: sadzby sa nemenia
- Ťažké vozidlá a autobusy: sadzby sa počítajú podľa hmotnosti a počtu náprav
- N3 a M3: pre určenie sadzby je potrebné poznať typ pruženia hnacej nápravy
- Vek vozidla: základná sadzba sa uplatňuje prvé 36 mesiacov. Po troch rokoch sa sadzba každé tri roky zvyšuje o 10 %, maximálne do 50 %. Vozidlá kategórie O sú z tejto úpravy vyňaté
Zníženie sadzby pre ekologické vozidlá
- Hybridy, CNG/LNG a vozidlá na vodík kategórie L, M1 a N1 môžu získať 50 % zľavu
- Vozidlá používané v kombinovanej doprave môžu získať 50 % zníženie, ak sa použili na železničnú prepravu aspoň 60-krát za rok (preprava nad 250 km sa započítava dvojnásobne)
Zvýšenie sadzby podľa veku vozidla
Vek vozidla od prvej evidencie | Zvýšenie ročnej sadzby |
0 – 36 mesiacov | základná sadzba |
37 – 72 mesiacov | +10 % |
73 – 108 mesiacov | +20 % |
109 – 144 mesiacov | +30 % |
145 – 180 mesiacov | +40 % |
nad 181 mesiacov | +50 % |
Vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené
- Nie sú predmetom dane: historické vozidlá (H), nové neevidované vozidlá (M), špeciálne vozidlá na neprepravnú činnosť
- Oslobodené od dane: diplomatické misie, záchranné služby, verejná osobná doprava, vozidlá používané výlučne v poľnohospodárstve a lesníctve
Vznik a zánik daňovej povinnosti
- Vznik: prvý deň mesiaca, kedy sa vozidlo začne používať na podnikanie
- Zánik: posledný deň mesiaca, kedy sa vozidlo prestane používať
- Bežný vznik/zánik sa neoznamuje osobitným tlačivom – uvádza sa priamo v daňovom priznaní
- Výnimka: ak vozidlo nebolo celý rok predmetom dane, musí daňovník oznámiť zánik povinnosti do 31. januára nasledujúceho roka
Podanie daňového priznania a lehoty
- Štandardná lehota: do 31. januára nasledujúceho roka (pre rok 2025 do 2. februára 2026, pretože 31. január pripadol na sobotu)
- Špeciálne prípady: úmrtie, likvidácia, konkurz alebo prerušenie podnikania – lehota na podanie priznania je spravidla jeden mesiac (pri úmrtí tri mesiace)
Preddavky na daň
Výška preddavkov závisí od predpokladanej dane k 1. januáru:
- ≤ 700 € – preddavky sa neplatia
- 700–8 300 € – štvrťročné preddavky (¼ predpokladanej dane)
- 8 300 € – mesačné preddavky (1/12 predpokladanej dane)
Úhrady sa realizujú na osobný účet daňovníka s predčíslím 501163. Správny variabilný symbol je kľúčový:
- 1700992025 – ročná daň za rok 2025
- 1100MM2026 – mesačné preddavky (MM = poradové číslo mesiaca)
11004Q2026 – štvrťročné preddavky (Q = číslo štvrťroka)
Praktické odporúčania
- Skontrolujte technické údaje vozidla (hmotnosť, počet náprav, kategória)
- Overte uplatnenie zníženia pre ekologické vozidlá a kombinovanú dopravu
- Vždy správne označte vek vozidla pri výpočte sadzby
- Pri vlastníctve viacerých vozidiel si pripravte prehľad sadzieb a termínov preddavkov
Vzory tlačív
Vzory tlačív k dani z motorových vozidiel nájdete na webe Ministerstva financií Slovenskej republiky.
Miestne dane
Miestne dane a poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej „poplatok“) sú upravené v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Tieto miestne dane ukladajú obce všeobecne záväzným nariadením, v ktorom je definovaná ich sadzba, zníženie daní či oslobodenie od nich. Spravidla sú dostupné na webe obcí.
Hlavný rozdiel oproti iným daniam je ten, že daňové priznanie sa podáva iba raz – nanovo až vtedy, keď nastane nejaká zmena. Daňovník v daňovom priznaní prizná, čo vlastní k 1. januáru daného roka a obec mu vypočíta daň, funguje to teda inak ako pri ostatných daňových priznaniach. Zároveň sú miestne dane špecifické tým, že sa ako jediné platia vopred, teda do konca januára 2026 už zaplatíte miestne dane a poplatky na rok 2026, nie spätne za uplynulý rok.
O ktoré dane a poplatky ide?
- daň z nehnuteľností,
- daň za psa,
- daň za užívanie verejného priestranstva,
- daň za ubytovanie,
- daň za predajné automaty,
- daň za nevýherné hracie prístroje,
- daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,
- daň za jadrové zariadenie,
- poplatok za komunálny odpad,
- poplatky za drobné stavebné odpady.
Kto vykonáva správu týchto daní a poplatkov?
Správu za daň z nehnuteľnosti vykonáva obec, v ktorej území táto nehnuteľnosť stojí. Ostatné dane a poplatky spravuje obec, ktorá ich zaviedla. V prípade Bratislavy a Košíc správu miestnych daní a poplatkov za odpady vykonávajú mestské časti, ak tak ustanoví štatút mesta.
Vzory tlačív
Vzory tlačív k miestnym daniam nájdete na webe Ministerstva financií Slovenskej republiky.